Размер шрифта: A A A
Цвет сайта: A A A A
Вернуться к обычному виду
Муниципальное образование Кирово-Чепецкий муниципальный район Кировской области
официальный сайт

  • 19 мая 2020

    Вопрос-ответ

    Документ предоставлен КонсультантПлюс

     

    Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

      

    Для поддержки бизнеса принято много мер, которые рассчитаны как на 2020 г., так и на более долгий срок.

    Оперативные меры приняло Правительство РФ. Они позволят многим организациям и ИП освободиться на время от проверок, позже заплатить налоги и страховые взносы, сдать отчетность и др.

    Больше всего мер предусмотрено для малого и среднего бизнеса, занятого в отраслях, наиболее пострадавших от COVID-19. Но есть и послабления для всех.

    Некоторые меры также могут вводить органы власти регионов РФ.

    К долгосрочным мерам можно отнести введение с 1 апреля 2020 г. пониженных тарифов по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для среднего и малого бизнеса.

    Отдельные налоговые послабления предусмотрены для медицинских организаций и их сотрудников.

     

    Оглавление:

    1. Оперативные меры поддержки для всех

    2. Оперативные меры поддержки для некоторых групп организаций и ИП

    3. Меры долгосрочной поддержки по страховым взносам

     

    1. Оперативные меры поддержки для всех

    К таким можно отнести принятые на 2020 г. меры, которыми могут воспользоваться все плательщики независимо от отрасли, где они работают (п. п. 3 - 5 ст. 4, п. 2.1 ст. 286 НК РФ, ст. 2 Закона N 125-ФЗ, п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ, п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    Для таких плательщиков:

    ·    продлены сроки подачи налоговых деклараций и расчетов, а также бухгалтерской отчетности;

    ·    продлены сроки представления документов и пояснений по требованиям налоговых инспекций и ФСС РФ;

    ·    продлены сроки подачи заявлений о налоговом мониторинге за 2021 г.;

    ·    введен мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами;

    ·    введен мораторий на приостановление операций по счетам;

    ·    больше компаний могут вносить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. Это связано с увеличением с 15 млн до 25 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ);

    ·    предусмотрена возможность перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение отчетного (налогового) периода на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли до окончания 2020 г.;

    ·    инспекции и ФСС РФ временно не будут штрафовать по ст. 126 НК РФ и ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ за не представленные вовремя документы и сведения;

    ·    инспекции и ФСС РФ пока не будут принудительно взыскивать с вас задолженность по налогам (взносам, пеням и штрафам). Предельные сроки направления требований об уплате и вынесения решений о взыскании им продлили на шесть месяцев.

    Некоторые меры также могут вводиться на региональном (местном) уровне. В частности, возможны следующие меры (Информация ФНС России):

    ·    продление в 2020 г. сроков уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (авансовых платежей по ним) по сравнению со сроками, предусмотренными Правительством РФ;

    ·    оказание компаниям и ИП - собственникам недвижимости, предоставившим отсрочку по аренде, мер поддержки по уплате налогов на имущество организаций, имущество физических лиц и земельного налога по данной недвижимости за период, на который предоставлена отсрочка;

    ·    дополнительные налоговые льготы по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций, в том числе собственникам недвижимости, снизившим арендную плату и предоставившим отсрочку оплаты аренды.

     

    1.1. Перенос сроков сдачи налоговой, бухгалтерской отчетности и отчетности по страховым взносам из-за COVID-19

    Сроки подачи отчетности продлены для всех плательщиков следующим образом.

    Вместо обычных сроков до 15 мая нужно подать (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России, Письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452):

    ·    декларацию по НДС за I квартал 2020 г. Такой же срок установлен для подачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за этот период (для тех, кто обязан его вести);

    ·    расчет по страховым взносам на ОПМ, ОМС и по ВНиМ за I квартал 2020 г.;

    ·    расчет по форме 4 - ФСС за I квартал 2020 г.

    За другие периоды 2020 г. сроки подачи этих деклараций и расчетов не продлили.

      

    По другим налогам, по которым в обычных условиях вы должны были сдать декларации и расчеты в марте, апреле или мае 2020 г., срок подачи продлевается на три месяца (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России).

    При этом неважно, за периоды какого года вы должны были представить отчетность - за 2019 г. или 2020 г. Главное, чтобы срок их подачи приходился на март - май 2020 г.

    Чтобы определить срок подачи конкретной отчетности, нужно к сроку подачи, который установлен НК РФ, прибавить три месяца (Письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@).

    Например, по общему правилу декларацию по налогу на прибыль за год нужно сдать не позднее 28 марта следующего года (п. 4 ст. 289 НК РФ).

    Так как срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2019 г. попадает в период март - май 2020 г., то теперь последний день ее подачи - 29 июня 2020 г. (с учетом переноса срока, поскольку 28 июня - воскресенье). На это указывает и ФНС России.

    Расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал по общему правило нужно сдавать не позднее 30 апреля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    Срок сдачи расчета за I квартал 2020 г. попадает в период март - май 2020 г. Значит, срок переносится на 30 июля 2020 г.

    Важно! Если к сроку подачи отчетности привязан срок уплаты налога (авансового платежа), то срок уплаты налога не продлевается, продлевается только срок подачи отчетности (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    Например, к сроку подачи декларации по УСН привязан срок уплаты упрощенного налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

    Это значит, что декларацию можно сдать позже установленного срока, а заплатить налог - нет. Это не относится к тем категориям налогоплательщиков, которым перенесли сроки уплаты.

    По бухгалтерской отчетности за 2019 г. для большинства организаций срок подачи переносится на 12 мая 2020 г. с учетом нерабочих дней, объявленных Указами Президента РФ (п. 47 ПБУ 4/99, Письмо ФНС России от 14.04.2020 N СД-4-3/6261@).

    На три месяца по сравнению с обычным сроком переносится лишь срок для подачи в налоговый орган бухгалтерской отчетности, которая не включается в ГИР БО (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Письмо Минфина России N 07-04-07/27289, ФНС России N ВД-4-1/5878@ от 07.04.2020).

     

    1.2. Продление сроков представления документов и пояснений по требованиям от налоговой инспекции и ФСС РФ

    Продление сроков касается только тех требований, которые вы получили в период с 1 марта по 31 мая 2020 г. (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    На 20 рабочих дней увеличиваются обычные сроки исполнения требований (кроме тех, которые вы получили в рамках камеральной проверки декларации по НДС) (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Письмо Минфина России от 15.04.2020 N 03-02-08/29938):

    ·    о представлении документов и информации, направление которых предусмотрено ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ;

    ·    представлении пояснений для налоговой инспекции;

    ·    представлении документов для ФСС РФ в рамках ст. 26.18 Закона N 125-ФЗ;

    ·    представлении пояснений для ФСС РФ при камеральной проверке в соответствии с п. 3 ст. 26.15 Закона N 125-ФЗ.

    Например, 12 мая 2020 г. вы получили по ТКС требование о представлении документов по встречной проверке (у вашего контрагента проходит камеральная проверка). Обычный срок исполнения такого требования - пять рабочих дней с даты получения (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). То есть 19 мая 2020 г. было бы крайним сроком в обычных условиях.

    Но так как требование вы получили в период с 1 марта по 31 мая 2020 г., срок на его исполнение - 25 рабочих дней. Значит, крайний срок будет 17 июня 2020 г.

    На 10 рабочих дней увеличивается обычный срок подачи документов, информации и пояснений, если вам пришло требование в рамках камеральной проверки декларации по НДС (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Письмо Минфина России от 15.04.2020 N 03-02-08/29938).

     

    1.3. Продление срока подачи заявления о налоговом мониторинге

    Если вы хотите, чтобы за 2021 г. у вас проводился налоговый мониторинг, то заявление в 2020 г. можете подать на три месяца позже обычного срока (п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

     

    1.4. Мораторий на проведение выездных проверок и проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами

    До 31 мая 2020 г. налоговые органы не будут назначать новые выездные проверки, а также проверки по сделкам между взаимозависимыми лицами (п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    Проверки, которые уже начали, приостановят также до 31 мая 2020 г. (п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

     

    1.5. Мораторий на приостановление операций по счетам

    До 31 мая 2020 г. (включительно) налоговые инспекции не будут приостанавливать операции по счетам и переводы электронных денег, если вы (п. п. 3, 3.2, 11 ст. 76 НК РФ, п. 4 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Письмо ФНС России от 03.04.2020 N ЕД-20-15/38@):

    ·    не представите налоговую декларацию, расчет по страховым взносам или расчет 6-НДФЛ (пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ);

    ·    не обеспечите электронный документооборот с инспекцией в случаях, когда вы обязаны это делать (п. 5.1 ст. 23, пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ);

    ·    не отправите в налоговую инспекцию электронную квитанцию о приеме документов в случаях, когда вы обязаны это делать (п. 5.1 ст. 23, пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

      

    1.6. Переход на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли

    Налогоплательщики, уплачивающие в 2020 г. по налогу на прибыль ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, могут перейти до конца года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Перейти на такую уплату вы можете начиная с отчетного периода четыре месяца. Ранее начисленные авансовые платежи учитываются (п. 2.1 ст. 286 НК РФ).

    Для перехода надо уведомить инспекцию по месту нахождения организации (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого происходит переход. Если вы планируете переход с отчетного периода четыре месяца, сообщите в инспекцию не позднее 8 мая 2020 г. (п. 2.1 ст. 286 НК РФ). Если этот день в соответствии с п. 1 Указа Президента РФ от 28.04.2020 N 294 для вас является нерабочим, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    ФНС России разработала рекомендуемую форму уведомления и Формат его представления в электронной форме (Письмо от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@).

    Изменение порядка исчисления авансовых платежей отразите в учетной политике (п. 2.1 ст. 286 НК РФ).

     

    1.7. Освобождение от штрафов за не представленные в срок документы и сведения

    Если в период с 1 марта по 31 мая 2020 г. вы нарушите срок представления документов или сведений, ответственность по которым предусмотрена ст. 126 НК РФ и ст. 26.31 Закона N 125-ФЗ, то штрафовать вас за это не будут (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    Например, штрафа не будет, если в этот период вы нарушите сроки подачи документов по требованию налоговой инспекции или ФСС РФ (п. 4 ст. 93, п. 6 ст. 93.1 НК РФ, п. 1 ст. 19, п. 8 ст. 26.18 Закона N 125-ФЗ).

     

    1.8. Приостановление взыскания налогов, страховых взносов, а также пеней и штрафов

    Налоговым органам и ФСС РФ продлили сроки на направление требований об уплате налогов (сборов, страховых взносов, пеней и штрафов), а также на принятие решений об их взыскании на шесть месяцев (п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    Поэтому полагаем, что в ближайшее время они не будут принудительно взыскивать с вас долги по налогам и взносам.

    В любом случае ФНС России запретила налоговым органам взыскивать задолженность до 31 мая 2020 г. включительно. Исключение сделано лишь для ситуаций, когда возможны сокрытие активов и (или) иные действия налогоплательщика, препятствующие взысканию. При таких обстоятельствах инспекция может взыскать задолженность в этот период, согласовав действия с руководителем вышестоящего налогового органа (Письмо ФНС России от 27.04.2020 N ЕД-20-8/53@).

     

    2. Оперативные меры поддержки для некоторых групп организаций и ИП

    Такие меры касаются в основном организаций и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса и заняты в отраслях, наиболее пострадавших от COVID-19, а также некоторых других плательщиков.

    Поддержка такая:

    ·    продлены сроки уплаты налогов (авансовых платежей) и страховых взносов для организаций и ИП;

    ·    введена возможность их уплаты по частям. Платеж делится на 12 равных частей, которые вносятся равномерно на протяжении 12 месяцев;

     

    ·    введены дополнительные основания для получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов;

    ·    освобождены от обложения налогом на прибыль и НДФЛ субсидии из федерального бюджета, полученные в связи с пандемией COVID-19. Расходы, осуществленные за счет этих субсидий, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Вычет по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) за счет указанных субсидий правомерен, восстанавливать налог не нужно (п. 82 ст. 217, пп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ);

    ·    предусмотрены специальные меры из п. 7 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 для некоторых медицинских организаций, у которых идет принудительное взыскание налогов.

    Некоторые налоговые преференции предусмотрены для медицинских организаций и их работников.

     

    2.1. Продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей) и страховых взносов

    Организация (ИП) может рассчитывать на продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей) и страховых взносов, только если одновременно выполняются такие условия (пп. "а", "б", "в" п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России):

    ·    на 1 марта 2020 г. она относилась к субъектам малого или среднего бизнеса;

    ·    она занята в отрасли, наиболее пострадавшей от распространения коронавирусной инфекции.

    Чтобы узнать, относится ли организация (ИП) к наиболее пострадавшей отрасли, нужно сравнить код ОКВЭД по ее основному виду деятельности по состоянию на 1 марта 2020 г. с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    Сроки уплаты увеличиваются, как правило, на срок от трех до шести месяцев в зависимости от вида платежа и периода, за который он платится (п. 1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    Помимо этого, сроки дополнительно сдвигаются за счет возможности вносить платеж по частям. Платеж, по которому предусмотрено продление срока, можно разбить на 12 равных частей и перечислять их с периодичностью раз в месяц (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России):

    ·    первую из 12 частей - не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек срок с учетом продления;

    ·    оставшиеся 11 частей - не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев.

     

    2.2. Отсрочка (рассрочка) по уплате налогов и страховых взносов

    Дополнительно к стандартным основаниям рассрочки (отсрочки) по уплате налогов и страховых взносов предусмотрены новые, которые направлены на поддержку бизнеса в условиях коронавируса (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Правила предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденные данным Постановлением).

    Ими может воспользоваться ограниченный круг лиц (п. п. 1, 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

    Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно, чтобы выполнялось достаточно много условий.

     

    2.3. Меры налоговой поддержки для медицинских организаций и их сотрудников

    Предусмотрены, в частности, следующие меры (п. 81 ст. 217, пп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ):

    ·    освобождены от НДФЛ доплаты за счет федерального бюджета медработникам, оказывающим помощь больным коронавирусом и лицам из групп риска заражения;

    ·    уменьшают налог на прибыль расходы на приобретение медизделий для диагностики (лечения) коронавируса по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на изготовление, доставку и доведение этих изделий до готовности.

     

    3. Меры долгосрочной поддержки по страховым взносам

    Такой мерой можно считать введение пониженных тарифов по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ для организаций, которые относятся к субъектам малого и среднего бизнеса (п. 9 ст. 2, ст. ст. 4 - 6, ч. 2, 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

    Пониженные тарифы применяются только к той части выплат, которая в каждом месяце превышает МРОТ. Величина МРОТ является фиксированной и не зависит от "северных" коэффициентов и надбавок (Информация ФНС России).

    Эта мера поддержки действует с 1 апреля 2020 г.

     


    Отсрочка и другие меры поддержки по уплате страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

    По уплате страховых взносов действуют такие меры поддержки:

    ·    продление сроков уплаты страховых взносов. На это могут рассчитывать только организации (ИП), которые на 1 марта 2020 г. относились к субъектам малого или среднего бизнеса и заняты в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса (пп. "а", "б", "в" п. 1, п. 2 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России);

    ·    возможность вносить страховые взносы по частям: на протяжении 12 месяцев равными частями. Это касается тех организаций (ИП), для которых срок их уплаты продлен (п. 1(1) Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Информация ФНС России);

    ·    отсрочка или рассрочка по страховым взносам. В зависимости от даты обращения с заявлением о ее предоставлении претендовать на нее могут следующие лица (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Правила предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденные данным Постановлением):

    o заявление подано 24 апреля 2020 г. или позже - организации и ИП из наиболее пострадавших от коронавируса сфер деятельности, если их деятельность поименована в специальном Перечне. Отсрочка (рассрочка) предоставляется независимо от того, включены они в реестр МСП или нет (п. 1, пп. "а" п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409);

    o заявление подано до 24 апреля 2020 г. - организации и ИП из наиболее пострадавших от коронавируса сфер деятельности, а также пострадавшие от коронавируса стратегические, системообразующие и градообразующие организации (кто к ним относится, определяется отдельными решениями Правительства РФ), даже если вид деятельности не включен в соответствующий Перечень (п. п. 1, 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, пп. "б" п. 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.05.2020 N 651);

    ·    пониженные тарифы по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ. На них могут рассчитывать организации и ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства (независимо от сферы деятельности) (п. 9 ст. 2, ст. ст. 4 - 6, ч. 2, 6 ст. 7 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ).

    Также для плательщиков страховых взносов предусмотрены оперативные меры поддержки, такие как продление срока подачи расчета по взносам на ОПМ, ОМС и по ВНиМ за I квартал 2020 г.


     

     


     


     





    Дата создания: 19.05.2020 12:55:13

    Дата изменения: 19.05.2020 12:55:13

Возврат к списку